4 августа президент В.Путин подписал Федеральный закон N 414-ФЗ, в котором утверждается новый вид разового налога — налог на сверхприбыль. Закон вступит в силу 1 января 2024 года. В статье разберемся, какие компании должны будут перечислить налог в бюджет, кто получит освобождение, в каком размере и когда налоговая будет ждать выплату.
Налоговая база и расчет налога на сверхприбыль
Налог коснется только тех компаний, чья прибыль за 2021-2022 годы превысила 1 миллиард рублей.
Организации должны будут выплатить 10% с полученной сверхприбыли.
Налоговой базой считается прирост среднего арифметического размера прибыли за 2021-2022 годы над аналогичным показателем за 2018-2019 годы. Сумму налога к уплате организации будут рассчитывать самостоятельно.
Приведем пример. Прибыль компании составила:
-
в 2018 году — 20 млрд.
-
в 2019 году — 40 млрд.
-
в 2021 году — 30 млрд.
-
в 2022 году — 60 млрд.
Сначала найдем среднюю арифметическую прибыль:
-
(30 + 60) / 2 = 45 млрд.
-
(20 + 40) / 2 = 30 млрд.
Теперь узнаем разницу между прибылью за 2021-2022 и 2018-2019 годы: 45 - 30 = 15 млрд рублей (налоговая база). 10% от этой суммы = 1,5 миллиарда. Именно столько компания должна будет перечислить в бюджет.
В целом, формула выглядит так:
(30 + 60) / 2 - (20 + 40) / 2 = 15 миллиардов. Налог (10% от сверхприбыли) = 1,5 миллиарда.
Обратите внимание:
-
если средние арифметические прибыли за 2021-2022 и 2018-2019 годы совпадают, то налоговая база равна нулю;
-
если средняя арифметическая прибыль за 2021-2022 годы меньше 1 миллиарда, то база тоже равняется нулю.
В обоих случаях компания освобождается от уплаты налога.
Также закон дает право снизить ставку до 5% за счет налогового вычета. Чтобы получить вычет, нужно внести обеспечительный платеж с 1 октября по 30 ноября 2023 года.
Важный нюанс: при наступлении последнего дня уплаты сумма обеспечительного платежа признается частью налога. Иначе говоря, компаниям, которые внесли обеспечительный платеж, останется только доплатить разницу между исчисленной суммой налога (с учетом вычета) и уже внесенной суммой.
Обеспечительным платежом в этом случае называют задаток, который вносится в знак гарантии того, что налог будет уплачен. Его сбор особенно часто практикуют арендодатели. К примеру, просят съемщика жилья при заселении заплатить задаток — арендную плату за месяц вперед. Эти деньги выступают доказательством выполнения обязательств по договору аренды.
Кому платить и какие компании освобождаются от налога
В законе выделяется две категории налогоплательщиков:
-
российские и иностранные компании, имеющие постоянные представительства в РФ;
-
иностранные компании-налоговые резиденты РФ.
В статье 2 закона также приводится список организаций, которые освобождаются от уплаты налога на сверхприбыль. Среди них:
-
малый и средний бизнес (по состоянию на 31 декабря 2022 года компания должна быть включена в единый реестр МСП);
-
российские и иностранные компании, которые были открыты после 1 января 2021 года (не считая компаний, созданных в процессе реорганизации);
-
компании, которые в 2022 году занимались добычей, производством и переработкой угля, нефти и газа;
-
плательщики ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога), непрерывно уплачивающие налог с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года;
-
компании, у которых в 2018-2019 годах не было доходов от реализации;
-
кредитные организации и некредитные финансовые организации, в отношении которых осуществлялись меры по предупреждению банкротства (по состоянию на 1 января 2023);
-
застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан через эскроу-счета и которые в 2021-2022 году не выплачивали дивиденды.
Сроки уплаты и отчетность
Налог на сверхприбыль нужно уплатить до 28 января 2024 года.
Компании также должны будут подготовить и подать налоговую декларацию — сделать это надо до 25 января. Если налог нулевой — подавать декларацию не нужно.
ФНС уже разработала проект формы декларации, также для нового налога утверждены КБК.
Справка. 4 августа президент подписал Федеральный закон от 04.08.2023 № 415-ФЗ, который закрепляет право на введение налогов разового характера. Для таких налогов может предусматриваться особый порядок определения элементов налогообложения. Также закон устанавливает, что налог на сверхприбыль является федеральным налогом; платится отдельно, а не в составе ЕНП; не включается в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
На что будут потрачены деньги
Министр финансов Антон Силуанов отметил, что деньги с налога на сверхприбыль будут направлены на поддержку социальной сферы, в первую очередь на адресную помощь семьям с детьми. Ожидается, что в бюджет поступит около 300 миллиардов рублей.
