Согласно ПБУ 8/2010, организации (кроме субъектов малого предпринимательства) обязаны формировать оценочные обязательства, в том числе резервы на оплату труда. В программе «1С:ЗУП 8», ред. 3, начиная с версии 3.1.23.165, появилась возможность учета резервов по отпускам и по годовым премиям/вознаграждениям. В статье будет рассмотрено создание резервов, их настройка и формирование.
Резервы на отпуска
Есть два термина:
-
Оценочные обязательства – формируются в бухгалтерском учете.
-
Резервы по отпускам – формируются в налоговом учете по желанию организации.
Методика формирования резервов:
В бухгалтерском учете:
-
можно разрабатывать свою, обычно нормативный – процент от базы;
-
метод МСФО.
-
нормативный.
Переход на новый механизм учета резервов
Для того чтобы начать вести учет по резерву, необходимо в настройках расчета зарплаты (раздел Настройка – Расчет зарплаты) проставить флаг «Использовать резерв по оплате труда».
Далее в карточке организации (раздел Настройка – Реквизиты организации/Организации) появится ссылка «Резерв по оплате труда».
Обязательно необходимо перейти по данной ссылке и проверить все настройки, при необходимости их скорректировать.
Поле «Резерв» передает в бухгалтерскую программу, как субконто 96 счета. Резерв для отпусков – предопределенный (создавать его каждый год не надо). Для премий необходимо создавать вид премии ежегодно.
В графе «Вид резерва» мы выбираем какой резерв у нас будет начисляться. К примеру, резерв на отпуск или на годовую премию.
В графе «Расчетный год» необходимо выбирать год, с которого действует настройка резерва. Ранее можно было проставить дату, с которой применяется настройка по резерву и будет действовать она бессрочно. Сейчас же резерв надо создавать на каждый год.
В табличной части необходимо проставить настройку как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Для бухгалтерского учета мы можем выбирать следующие методы начисления:
-
нормативный;
-
метод МСФО.
Для налогового учета можно выбрать соответствующую вкладку. Но если для бухгалтерского учета мы выбираем метод МСФО, то он нам будет доступен и в налоговом учете.
В налоговом учете мы можем проставить настройку по ограничению начисления предельной суммой, если в бухгалтерском учете выбран нормативный способ учета.
Обратим внимание, что предельная сумма исчислений указывается только для налогового учета с 2023 года.
Получается, что если наш резерв дойдет до предельной суммы в налоговом учете, то исчисления прекратятся. В то же время бухгалтерский учет будет начисляться дальше, потому что для него нет предельной величины.
После всех настроек в разделе «Зарплата» появится документ «Резерв по оплате труда».
Резервы по отпускам переносятся автоматически. В учете используются прежние регистры по учету резервов: «Оценочные обязательства» и «Оценочные обязательства по сотрудникам».
В журнале «Резервы по оплате труда» мы можем создавать следующие документы: начисление, инвентаризация, списание, корректировка.
Порядок проведения документов прежний:
1. Начисление зарплаты и взносов.
2. Отражение зарплаты в бухучете.
3. Резерв по оплате труда (начисление).
В новом документе по резервам на оплату труда надо выбирать вид резерва, который задавался в настройках организации. Если в настройках или в начислении резерва мы проставим неверный год, то резерв мы выбрать не сможем.
Видоизменились вкладки в самом документе:
- Первая вкладка: Начисления.
Происходит начисление по видам отпусков как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Подробную расшифровку результата можно просмотреть, если будет включена настройка «Показать подробности расчета».
- Вторая вкладка: Взносы.
Отдельно рассчитываются взносы. Их расчет мы также можем посмотреть подробно, когда включим настройку «Показать подробности расчета».
- Третья вкладка: Расчет обязательства и резервов.
Переносятся данные из предыдущих закладок. В этой вкладке мы уже видим сам расчет резерва.
Методы расчета резерва. Нормативный метод
Расчет выполняется по формулам:
-
Резерв на отпуск = Расчетная база + процент отчислений.
-
Резерв по взносам = Сумма взносов с расчетной базы × процент отчислений.
В расчетную базу включаются все начисления, учитываемые при расчете среднего заработка (этот показатель не редактируется).
На закладке «Расчет обязательств и резервов»:
- Сумма «Исчислено» – это сумма с закладок «Начисления» и «Взносы».
- Сумма «Зачтено» (сумма резерва к начислению) – сумма всегда равна колонке «Исчислено».
Накопленная сумма резерва не влияет на расчет.
Метод расчета резерва. Метод МСФО
Сумма резерва = Сохраняемый заработок × Остаток отпуска.
В новой настройке резерва можно редактировать формулу расчета резерва.
Изначально формула расчета резерва соответствует стандартной, но при необходимости пользователь может изменить ее.
На закладке «Начисления» и «Взносы» производится расчет по каждому сотруднику и виду начисления.
Выводятся показатели для расчета (средний заработок и остаток отпуска).
На закладке «Расчет обязательств и резервов»:
-
исчислено = сумма с закладок «Начисления» и «Взносы»;
-
накоплено = сумма резерва, накопленная до текущего месяца;
-
зачтено (сумма резерва к начислению) = Исчислено – Накоплено.
В старом механизме была возможность не начислять отрицательные суммы (сброшен флажок «Переоценивать ежемесячно» в настройках резервов). В новом механизме, если в поле «Зачтено» получилась отрицательная сумма, то она всегда будет учтена в проводках.
Резервы в программе начисляются ежемесячно. Варианты начисления резервов за другие периоды (например, за квартал или год) не реализованы.
Проводки по резервам
Проводки формируются отдельно по оценочным обязательствам, страховым взносам и ФСС НС:
-
По положительным суммам (доначислениям): Дт счета затрат – Кт счета 96.
-
По отрицательным суммам (списаниям): Дт счета 96 – Кт счета 91.01.
Использование резервов
1. Регистрация документа списания: отпуск или увольнение.
2. Формирование документа «Отражение зарплаты в бухучете».
Проводки в бухгалтерской программе
Появились колонки «БУ» и «НУ», именно из-за проставления флага будут формироваться проводки. Пример проводок представлен ниже.
|
БУ |
НУ |
Счет Дт БУ |
Счет Дт НУ |
Примечание |
|
- |
- |
Счет затрат |
Счет затрат |
Обязательств не хватает, в НУ не начисляются. |
|
+ |
- |
96 |
Счет затрат |
Обязательств хватает, в НУ не начисляются. |
|
+ |
+ |
96 |
96 |
Обязательств и резервов хватает. |
|
- |
+ |
Счет затрат |
96 |
Обязательств не хватает, достаточность резервов не проверяется. |
|
- |
- |
Счет затрат |
Счет затрат |
Компенсация отпуска. Обязательств не хватает, резервы всегда за счет затрат. |
|
+ |
- |
96 |
Счет затрат |
Компенсация отпуска. Обязательств хватает, резервы всегда за счет затрат. |
Иными словами, если в колонках «БУ» и «НУ» стоит «+», значит счет 96, если «-», значит счет затрат.
Инвентаризация резервов на отпуска
Документ «Резервы по оплате труда» с видом операции «Инвентаризация».
Смысл проведения инвентаризации – получение на конец периода сальдо по кредиту счета 96 в размере суммы, совпадающей с суммой, которую бы организация выплатила своим сотрудникам, если бы они уволились в конце месяца.
Ранее документ по резервам по отпускам сам формировал инвентаризацию в конце декабря, в новом механизме мы выбираем какой вид необходимо создать. Чтобы создать инвентаризацию резервов, соответственно, необходимо сделать документ по резервам с видом «Инвентаризация».
Данный вид операции мы можем проводить не раз в год, как раньше, а когда нам будет необходимо.
Инвентаризация всегда проводится по методу МСФО.
При расчете резерва по взносам эффективная ставка взносов определяется по данным с начала года (учитываются только доходы, входящие в базу среднего заработка).
Сумма взносов с начала года / сумма доходов с начала года.
Сумма резерва (Зачтено) = Исчислено – Накоплено.
Проводки формируются отдельно по оценочным обязательствам, страховым взносам и ФСС НС:
-
По положительным суммам (доначислениям): Дт счета затрат – Кт счета 96.
-
По отрицательным суммам (списаниям): Дт счета 96 – Кт счета 91.01.
Отрицательные суммы могут получиться, например, в результате перерасчетов (сторнирований) за прошлый период.
Списание резервов на отпуска
По уволенным сотрудникам резервы списываются автоматически в месяце увольнения (как и раньше) документом «Резервы на оплату труда» с видом операции «Начисление».
Но если необходимо принудительно провести списание, то можно ввести документ с типом «Списание». В документе предусмотрено автоматическое заполнение, также есть возможность списать резервы по уволенным сотрудникам или переведенным.
Проводки формируются следующие:
-
По положительным суммам (списание резерва): Дт 96 – Кт счета 91.01.
-
По отрицательным суммам (доначисление резерва): Дт счет затрат – Кт счет 96.
Корректировка резервов
Документ не предусматривает автоматического заполнения, поэтому корректировки заполняются вручную.
Резервы на премии и вознаграждения
В бухгалтерском учете резервы формируют компании, которые выплачивают такие вознаграждения, кроме малых. В налоговом учете резервы формируются по желанию организации.
Есть два вида резервов:
-
на годовые премии;
-
на вознаграждения за выслугу лет.
Методики формирования
В бухгалтерском учете:
-
нормативной (% от базы);
-
метод МСФО (расчет в порядке аналогичному расчету премии).
В налоговом учете:
-
нормативный метод.
Для того чтобы начислять резерв на премии и вознаграждения, необходимо добавить настройку премии в карточке организации по ссылке «Резерв по оплате труда».
«Резерв» необходимо будет создать, выбрать необходимую точку: Годовая премия или Вознаграждение за выслугу лет. Прописать необходимые настройки для бухгалтерского и налогового учета и в табличной части указать виды премий за счет резерва.
Для нормативного расчета мы можем выбирать расчетную базу, а для метода МСФО расчет будет происходить по премии, но данную премию мы можем редактировать. Редактирование формулы в резерве никак не повлияет на формулу самого начисления.
Для создания документа «Резерв по оплате труда» надо перейти в раздел «Зарплата» и выбрать вид «Начисление». Далее в строке «Резерв» надо выбрать настройку премии, которую ранее создали.
Чтобы годовая премия или вознаграждение списывалось за счет резерва, должны быть соблюдены два условия:
1. Премия/вознаграждение начислено в следующем году.
2. На следующий год создана настройка хотя бы для одного вида резерва.
И так как создавать резерв по отпускам нас обязывает ПБУ, а не Налоговый кодекс, то, как упоминалось ранее, по налоговому учету мы можем его не вести, но не забываем прописать это в учетной политике. Это нужно для того, чтобы отпуска приносили только радость и никаких проблем.
