Правила выплаты суточных сотрудникам

Согласно п. 25 положения о служебных командировках, предприятие (работодатель) обязано оплатить своему сотруднику суточные за:

• каждый день нахождения в командировке (в отличие от стандартных рабочих условий, в командировке оплачиваются в том числе выходные, праздничные дни, а также период нахождения сотрудника в дороге);

• время нетрудоспособности, которое могло наступить в командировке. 

Исключением, когда работодатель имеет право не выдавать суточные своему сотруднику, является направление сотрудника в такую местность, откуда он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства с учетом условий выполняемой работы и транспортного сообщения от места командировки до места жительства. 

Насколько же целесообразно ежедневно сотруднику возвращаться, определяет руководитель предприятия (абз. 5 п. 11 положения № 749). Целесообразность определяется индивидуально для каждой командировки с учетом таких факторов, как: 

• расстояние до места выполняемых работ; 

• характер/сложность задания;

• транспортное сообщение и другие. 

Величина суточных 

В нормативно-правовых актах, которые устанавливают порядок работы предприятий и сотрудников в период командировок, отсутствует рекомендуемая сумма суточных. Их размер организация определяет самостоятельно, закрепляя установленную сумму в положении о командировках или ином локальном нормативном акте. 

Отметим, что суточные – это нормируемый расход со стороны налогового законодательства. 

Так, определены следующие нормы расходов на суточные: 

• 700 руб. при командировках по территории России; 

• 2 500 руб. при командировках за границу. 

Оплата суточных при командировках по территории РФ 

Оплата суточных при командировках по России соответствует стандартным правилам: 

• оплата производится за каждый день нахождения в командировке, том числе с учетом периода в пути, выходных и праздников; 

• определение дней, за которые выплачиваются суточные, происходит по проездным документам. Если они отсутствуют, то установить время нахождения сотрудника в командировке помогут документы о найме жилья или служебная записка работника (п. 7 положения № 749, письмо Роструда от 19.10.2015 № 2450-6-1).
  

Оплата суточных при заграничных командировках 

Помимо основных правил выплаты суточных, при направлении сотрудника за границу следует учитывать дату пересечения границы. Так, период нахождения в иностранном государстве будет оплачиваться в размере, который дополнительно утвержден для заграничных командировок. 

При отправке сотрудника за границу суточные можно выплатить как в рублях, так и в иностранной валюте. 

Расчет суточных 

При расчете суточных учитывается период с первого по последний день нахождения сотрудника в поездке. Первым днем признается дата отправления транспортного средства (автобус, поезд, самолет), последним – дата его прибытия обратно. Так, даже если отправление автобуса было в 23:15, этот день будет учитываться для расчета суточных.

Исключением являются командировки в рамках одного дня, если они попадают в период с 7:00 до 23:00. В таком случае суточные сотруднику не выплачиваются. Однако предприятие может предусмотреть компенсационные выплаты своим сотрудникам за подобные рабочие поездки. 

Учет суточных 

Для отражения суточных в бухгалтерском учете используются следующие бухгалтерские проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выданы денежные средства на оплату суточных	71	50
Размер суточных включен в расходы по обычным видам деятельности	26/44	71
Удержание НДФЛ с суточных сверх нормы расходов	70	68
Начислены страховые взносы с суточных сверх нормы расходов	26/44	69

В части учета суточных при расчете налога на прибыль они учитываются в составе командировочных расходов в том размере, который установлен локальным нормативным актом. Ограничений по размеру суточных для исчисления налога на прибыль нет.