Иногда организациям с целью экономии на налогах и страховых взносах проще заключить договор ГПХ с самозанятым, чем оформлять трудовые отношения. При проведении проверок подобные сделки находятся под особым контролем со стороны налоговых органов: при определенных обстоятельствах ФНС имеет право переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые, а к организации-нарушителю применить штрафные санкции. Подробнее в этой статье.
Сотрудничество организации с плательщиками НПД: в чем преимущество
В таблице ниже рассмотрим особенности и преимущества сотрудничества компании и лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход:
|
Особенность |
В чем суть |
Основание |
|
Налоговая ставка и расчет суммы налога |
Ставка НПД – 6% от реализации. При этом сумма налога к уплате рассчитывается ФНС |
п. 1 ст. 6, ст. 10 Закона № 422-ФЗ ст. 11 Закона № 422-ФЗ |
|
Доходные ограничения |
Доход плательщика НПД не должен составлять более 2,4 млн. рублей в год |
ст. 4 Закона № 422-ФЗ. |
|
Ограничения по видам деятельности |
Плательщиком НПД нельзя стать при торговле акцизными товарами, добыче и реализации полезных ископаемых и всем тем сферам деятельности, которые перечислены в Законе 422-ФЗ (см. Основание). |
|
|
Способ оказания услуг |
Оказание услуг осуществляется лично плательщиком НПД, принимать сотрудников по трудовому договору он не имеет права. |
|
|
Освобождение заказчика от перечисления страховых взносов |
Заказчику не нужно перечислять страховые взносы по плательщику НПД, если: плательщик НПД не является ИП вознаграждение, уплачиваемое самозанятому, входит в налоговую базу по определению НПД у заказчика есть чек от самозанятого |
п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ Письмо Минфина России от 13.08.2019 № 03-11-11/61078 |
|
Освобождение заказчика от необходимости ведения кадрового учета |
Не нужно подавать СЗВ-ТД на плательщика НПД |
В Законе № 422-ФЗ отсутствует норма, обязывающая заказчика вести кадровый учет в отношении плательщиков НПД |
Когда договор с плательщиком НПД могут переквалифицировать в трудовой
Так как есть риск того, что заключенный между компанией и плательщиком НПД договор может являться фиктивным для получения налоговой выгоды, при осуществлении налогового контроля сотрудники ФНС проверяют наличие признаков, которые могут подтвердить формальный характер отношений заказчика и самозанятого исполнителя (Письмо от 28.12.2021 № СД-4-3/18371@).
Признаки трудовых отношений, которые исследуются сотрудниками налоговых органов при проверке договоров ГПХ, перечислены в ст. 15 ТК РФ и в Постановлении Пленума ВС РФ от 29.05.2018 №15. К таким признакам относятся:
-
Предприятие является у самозанятого единственным заказчиком.
-
Предприятие дает самозанятому материалы и инвентарь, помогает с клиентами.
-
Плательщик НПД работает на территории заказчика по графику его штатных сотрудников.
-
Оплата труда самозанятому осуществляется за выполнение трудовых функций, а не за результат его работы.
Безусловно, все признаки и обстоятельства, которые бы указывали на формальность взаимоотношений сторон, предугадать и полностью перечислить законодательно невозможно (Письме от 28.12.2021 № СД-4-3/18371@). Несмотря на это, налоговыми органами составляются типовые схемы, по которым нарушители уклоняются от соблюдения налогового законодательства. Поэтому ФНС России в своем Письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 дала по этому поводу дополнительные разъяснения.
Новые рекомендации ФНС о переквалификации
В качестве дополнения к вышерассмотренным критериям в Письме № ЕА-4-15/4674 специалисты ФНС добавили несколько признаков, по которым можно определить, что отношения по договору между сторонами именно трудовые:
-
указана трудовая функция;
-
не указан конкретный объем работ;
-
в качестве вознаграждения установлена определенная ежемесячная сумма;
-
работа выполняется с включением самозанятого в производственную деятельность заказчика;
-
вознаграждение устанавливается и выплачивается исполнителю фиксировано в течение календарного года;
-
исполнитель следует правилам внутреннего трудового распорядка, выполняет распоряжения заказчика;
-
исполнителя привлекают к дисциплинарной ответственности;
-
договоры заключаются систематически: на год или до окончания календарного года, а не разово;
-
за исполнителем закреплена материальная ответственность;
-
работодатель осуществляет контроль за работой исполнителя;
-
налоговая отчетность предоставляется централизованно.
В качестве доказательств того, что отношения являются трудовыми, могут использоваться: кадровая документация (графики сменности, отпусков, командировок), расчетные листки и ведомости по выплате зарплаты, документация по контролю ухода и прихода исполнителя (пропуски, журналы регистрации, документы хозяйственной деятельности заказчика (счета-фактуры, путевые листы, товарные накладные) и документация по охране труда.
У нас в «Е-Офис 24» можно подключить сервис 1С-Отчетность – удобный сервис для сдачи отчетности в контролирующие органы. Весь документооборот и сдача отчетности происходят в программе 1С. Сервис уведомляет в программе и через СМС о новых запросах ФНС. Подготовить и отправить ответ вы сможете, не выходя из программы 1С.
Для работы с контрагентами мы советуем подключить дополнительные сервисы:
Сервис «1С:Контрагент» – удобный помощник при заполнении реквизитов контрагентов.
Просто введите ИНН компании, остальные реквизиты мгновенно заполнятся автоматически.
Отчет «Досье контрагента» позволит снизить риск при работе с недобросовестными контрагентами, он оценит основные показатели компании, предоставит информацию об учредителях, государственных проверках. Проводит анализ платежеспособности контрагента и анализ отчетности за 3 года. И всё это работает в программах 1С, что позволяет получать информацию во время работы, не отвлекаясь на другие приложения.
Еще один сервис для проверки контрагентов – «1СПАРК Риски».
Получайте экспресс-оценку контрагентов более, чем по 40 факторам. Сервис поможет оценить благонадежность контрагентов и снизить риски при работе с ними. Можно получать уведомления о важных изменениях в жизни контрагента: банкротство, ликвидация, планы по реорганизации, включение контрагента в негативные реестры ФНС, появление в отношении контрагента новых исполнительных производств и т.д.
