В 2023 году изменились правила расчета страховых взносов. В связи с этим у бухгалтера могут возникнуть вопросы в части нулевого РСВ – нужно ли его сдавать, как правильно оформить, какие грозят штрафы за несвоевременную сдачу отчета? На эти и другие вопросы ответим в статье.
Немного про РСВ: ключевые изменения в 2023 году
Единая форма РСВ, утвержденная приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, действует с I квартала 2023 года. Изменились и сроки подачи отчета. Это произошло в связи с изменениями законодательства.
Стоит обратить внимание на новое поле «ОГРНИП». Его нужно заполнять ИП и руководителям крестьянских хозяйств. В листе записи ЕГРИП (п. 2.12 Порядка заполнения) можно найти все нужные сведения.
Важным изменением является введение единой предельной величины облагаемой базы страховых взносов, равной 1 917 000 руб., и единого тарифа на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ, рассчитывать каждый вид страхования по отдельности не нужно. Помимо этого, на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ в новой форме РСВ отсутствует информация о суммах выручки за 9 месяцев прошлого года и средней (среднесписочной) численности работников.
Единый тариф страховых взносов, действующий для основной категории плательщиков, составляет 30% в пределах базы для исчисления страховых взносов и 15,1% сверх базы.
Плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, подразделяются на три группы:
|
Пониженный тариф страховых взносов, % |
Кто может применять |
|
15% |
Субъекты малого и среднего предпринимательства, участники проекта «Сколково», научно-технологические центры |
|
7,6% |
IT-компании, некоммерческие и благотворительные организации |
|
0% |
Международные компании, являющиеся участниками специальных административных районов и организаций, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в международном реестре судов |
Изменения в РСВ коснулись и крестьянско-фермерских хозяйств, которые, в соответствии с п. 2.1 ст. 430 НК РФ, должны уплачивать фиксированные страховые взносы не только за глав крестьянских подворий, но и за каждого члена хозяйства. В связи с этим строки по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию объединены в одну с указанием тарифа, и добавлены новые строки для указания периода членства человека в хозяйстве.
Нулевой РСВ — сдавать или не сдавать?
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 7 ст. 431 НК РФ, юрлица обязаны сдавать нулевой РСВ вне зависимости от того, получают ли он прибыль, ведут ли сейчас активную деятельность и выплачивают ли зарплату.
Не играет роли и то, сколько сотрудников в организации: в соответствии указаниями в Письмах Минфина РФ от 05.03.2019 № 03-15-05/14369 и от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, даже если в штате только руководитель, он обязан сдать отчет с нулевыми суммами. Нулевой РСВ имеют право не сдавать только компании и ИП на АУСН.
Состав нулевого РСВ
В состав нулевого РСВ входит титульный лист, раздел 1 с кодом 2 и раздел 3 на каждого сотрудника, работавшего в организации в отчетном квартале (п. 3.2 Порядка заполнения РСВ, Письмо Минфина от 28.07.2022 N 03-15-05/73009).
Код «2», указываемый в строке 001 раздела 1, означает отсутствие начислений в пользу физлиц в течение последних трех месяцев. В строках для сумм страховых взносов в этом случае необходимо проставить нули.
В подразделе 3.1 раздела 3 необходимо будет отразить данные по сотрудникам (ФИО, ИНН). В графах 130–210 подраздела 3.2 раздела 3 в нулевом РСВ нужно проставить прочерки, так как обычно здесь указываются код категории застрахованного лица, суммы его заработка и страховых взносов. Но если РСВ заполняется на компьютере и затем распечатывается на принтере, то прочерки проставлять не нужно (п. 1.19, 1.20, 3.2, 17.2, 17.4 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@, письмо Минфина от 26.01.2021 № 03-15-05/4460).
К нулевому РСВ сопроводительное письмо или пояснительную записку прикладывать не нужно. При этом налоговая имеет право запросить пояснения, документы или попросить прийти для дачи устных пояснений (п. 1 ст. 80, п. 3 ст. 88 НК).
Сроки сдачи нулевого РСВ в 2023 году
С 2023 года введены единые сроки сдачи РСВ: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год отчет необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для нулевого РСВ действуют аналогичные правила.
|
Отчетный период |
Срок сдачи нулевого РСВ |
|
1 квартал 2023 г. |
25.04.2023 |
|
Полугодие (6 месяцев) 2023 г. |
25.07.2023 |
|
9 месяцев 2023 г. |
25.10.2023 |
|
За 2023 г. |
25.01.2023 |
Ответственность и штрафы
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, за сдачу нулевого РСВ с опозданием предусмотрен штраф 1000 руб. Помимо этого, если опоздание в сдаче отчета превышает 10 рабочих дней, ИФНС может заблокировать банковские счета плательщика. Разблокировка счета возможна только после сдачи отчета.Давайте оставаться на связи! Анонсы вебинаров, акции и скидки на аренду 1С в облаке, подборки статей, новости законодательства, лайфхаки по работе в 1С, мемы и юмор. Всё это – в нашей группе ВКонтакте.
