Оплата труда – один из важнейших вопросов в сфере трудового права. И поэтому так необходимо правильно и точно начислять зарплату, соблюдая все нормы существующего законодательства РФ. Минимальный размер оплаты труда – одна из них. При несоблюдении данной нормы работодателю грозит штраф и даже уголовная ответственность.
Заработная плата сотрудника: из каких частей состоит
Заработная плата формируется посредством суммирования:
-
основной оплаты труда, которая начисляется в зависимости от специфики и сложности труда;
-
компенсационных выплат, в том числе различных надбавок, доплат, полагающихся сотруднику за работу в определенных условиях труда;
-
стимулирующих выплат за результаты труда (например, премии за выполнение плана, надбавки за перевыполнение норм и т.д.).
Может ли работник получать меньше МРОТ
Согласно действующему Трудовому Кодексу РФ, в частности, ст. 133, сотрудник не может получать меньше установленного минимального размера оплаты труда (МРОТ) при условии, что им был полностью отработан месячный фонд рабочего времени и в полном объеме выполнены все трудовые функции.
Если по результатам месячного начисления заработной платы получается ситуация, при которой заработная плата сотрудника выходит меньше установленного МРОТ, то необходимо ее откорректировать.
Виды МРОТ
Существует федеральный и региональный МРОТ, что прописано в Трудовом Кодексе РФ.
По действующему нормативному документу минимальная оплата труда сотрудника не может быть меньше, чем установленный федеральный МРОТ. Но только при условии, что сотрудник отработал полный рабочий месяц и в полном объеме выполнил возлагающиеся на него обязанности.
Регионам предоставлены полномочия самостоятельно устанавливать региональный МРОТ, который может отличаться от федерального. Однако есть условие: региональный минимальный размер оплаты труда не может быть меньше, чем федеральный. Применять региональный МРОТ возможно по отношению к тем сотрудникам, которые работают на территории определенного региона.
Также важно понимать, что оценка минимальной оплаты труда производится без учета надбавок и районных коэффициентов. Сравнению подлежит исключительно МРОТ без соответствующих начислений.
Как начислить доплату до МРОТ?
Алгоритм начисления доплаты до МРОТ достаточно прост: необходимо найти разницу между фактически начисленной оплатой труда и установленным на федеративном или региональном уровне МРОТ. Найденную разницу оформить в качестве доплаты.
Если же сотрудник работает не полный рабочий день, например, по совместительству, то начисление МРОТ происходит пропорционально отработанному времени. Именно такая норма предписана действующим Трудовым Кодексом, ст. 285.
Доплата и НДФЛ: как правильно удержать налог?
Что же касается принципов налогообложения, то здесь работают такие правила: начисленная доплата до МРОТ учитывается в общем размере начислений как заработная плата и иные выплаты, к ней полагающиеся. И, соответственно, подлежат налогообложению по общему правилу.
В частности, речь идет об удержании налога на доходы физических лиц. Также начисленная доплата подлежит начислению и удержанию установленных страховых взносов. Эти правила предписаны ст. 255 Налогового Кодекса РФ.
Совместительство: как начислить зарплату
Особого внимания заслуживает вопрос применения доплаты до МРОТ, когда сотрудник работает в условиях, не относящихся к нормальным. Например, при сверхурочной работе.
В таком случае при определении МРОТ не нужно учитывать все подобные начисления, в частности, начисления за работу в праздничные дни, выходные дни и т.п. Именно такие пояснения предоставлены Постановлением Конституционного Суда РФ № 17-П от 11.04.2019 г.
Как показывает практика, именно в этом вопросе часто возникают сложности и ФНС выявляет некоторые несоответствия вынесенному решению.
Подводим итог
Таким образом, доплата до МРОТ – это законодательно установленная доплата до минимального размера труда, которую обязан получить каждый сотрудник при условии, что он отработал месячную норму труда и выполнил все свои должностные обязанности, а начисленная заработная плата оказалась меньше установленного федерального или регионального МРОТ.
